-
Volgorde van uitsluiten niet Nederlandse werkdagen
Volgorde van uitsluiten niet Nederlandse werkdagen en bruteren bij netto loon afspraak voor 30% regeling
Onlangs heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in een zaak waarin een Amerikaan die door zijn werkgever was uitgezonden naar de Nederlandse dochtermaatschappij, een netto loonafspraak had met zijn werkgever. Als deskundige uit het buitenland maakte hij gebruik van de 30%-regeling. Daarnaast koos hij voor zogenoemde partiƫle (beperkte) buitenlandse belastingplicht, waardoor het loon deels in Nederland en deels in de Verenigde Staten werd belast. Het geschil zag op de berekening van het belastbaar loon in Nederland en in het bijzonder de volgorde van de toepassing van de dagenbreuk en de brutering van het loon.
De Amerikaan had voor de berekening van het belastbaar loon in Nederland eerst het aan Nederland toe te rekenen deel van het inkomen vastgesteld met behulp van de dagenbreuk. Vervolgens is door middel van brutering, dat wil zeggen de berekening van netto naar bruto, het belastbaar loon in Nederland vastgesteld. De belastingdienst stelde zich op het standpunt dat voor de berekening van het belastbaar loon juist eerst het totale inkomen dient te worden gebruteerd en pas daarna de dagenbreuk dient te worden toegepast. Als gevolg van het progressieve belastingtarief in Nederland resulteerde deze berekening in een hoger belastbaar loon en legde de inspecteur een naheffingsaanslag op. Na de bezwaarfase beslisten Rechtbank Breda en Hof Den Bosch dat de berekeningswijze van de Amerikaan de juiste is. De Hoge Raad bevestigde deze uitkomst.
In een besluit van 1 februari 2002 over extraterritoriale werknemers wordt vastgesteld dat een naar Nederland uitgezonden Amerikaanse deskundige die kiest voor partiƫle buitenlandse belastingplicht, voor de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland en de Verenigde Staten als Amerikaans inwoner wordt aangemerkt. Nederland mag dan ook alleen belasting heffen over de beloning die is verkregen uit de dienstbetrekking die in Nederland is uitgeoefend. De berekeningswijze van de belastingdienst geldt weliswaar voor inwoners van Nederland, maar niet voor partieel buitenlands belastingplichtigen, zoals de Amerikaan.
In de eerdere conclusie van de advocaat-generaal is met heldere rekenvoorbeelden aangegeven wat de fiscale consequenties zijn van de twee verschillende berekeningswijzen. Indien het standpunt van de belastingdienst zou worden gevolgd, wordt niet alleen het belastbaar loon te ruim berekend, maar ook de grondslag van de 30%-regeling. De uitspraak geeft duidelijkheid over de correcte berekeningswijze van het belastbaar loon in dergelijke situaties.
Bron: Hoge Raad, 4-12-2009, nr. 08/05071. -
Nieuwsarchief
-
- 09.10.2017
- Vrijstellingsmethode ook van toepassing in de door Nederland met de Golfstaten afgesloten belastingverdragen
-
- 16.09.2016
- The Netherlands and China close social security treaty
-
- 05.07.2016
- Search period for knowledge migrant
-
- 26.04.2016
- Authorized sponsorship not valid for indefinite period
-
- 30.03.2016
- New policy search year higher educated people
-
- 07.03.2016
- Surpreme Court: 150 km. border not in conflict with EU law
-
- 08.01.2016
- Update-qualification foreign social security systems
-
- 30.12.2015
- IND announces new policy for search year
-
- 24.12.2015
- 2016 salary criteria knowledge migrant
-
- 24.12.2015
- 2016 salary criteria 30% ruling
-
- 23.12.2015
- Mutual agreement the Netherlands-Germany under new tax treaty
-
- 17.12.2015
- Legal fees knowledge migrant 2016
-
- 04.12.2015
- 2007 mutual agreement Netherlands-Germany severance payment
-
- 16.11.2015
- Option non-resident tax payer only for whole year
-
- 09.11.2015
- International aspects of pension and annuity rights
-
- 05.10.2015
- New exemptions for temporary visa (‘MVV’)
-
- 18.09.2015
- Dutch tax plan 2016
-
- 31.08.2015
- New tax arrangement the Netherlands-St. Maarten
-
- 24.08.2015
- 30% ruling not applicable during period of garden leave
-
- 05.06.2015
- New tax treaty the Netherlands-Germany
-
- 19.05.2015
- Serverance payment in cross-border situations
-
- 05.03.2015
- No work permit required for Japanese nationals
-
- 27.02.2015
- (Own) house can not return to box 1 after period of rent
-
- 20.01.2014
- New wage criteria for 30% ruling
-
- 20.01.2014
- Register Niet Ingezetenen
-
- 20.01.2014
- Single bank account for refund tax authorities
-
- 20.01.2014
- Registration duty for EU citizens
-
- 18.12.2013
- Salary requirements 2014 Highly Skilled Migrants
-
- 18.12.2013
- New premises office Amsterdam
-
- 18.12.2013
- 30% ruling: end of year check
-
- 18.12.2013
- Tax treaty between the Netherlands and Germany
-
- 18.12.2013
- 30% ruling applicable on second employment relationship?
-
- 01.10.2013
- Proposed changes per January 1, 2014
-
- 15.07.2013
- 30% ruling: salary norm
-
- 14.06.2013
- New immigration law per June 1, 2013
-
- 14.06.2013
- Conclusion A-G regarding 150 km criteria in 30% ruling
-
- 14.06.2013
- 30% ruling applicable on second employment relationship
-
- 13.02.2013
- New legal fees for residence permit family reunion
-
- 13.02.2013
- Correction 30% ruling in income tax return
-
- 03.01.2013
- New wage criteria 30%-ruling for 2013
-
- 03.01.2013
- Dutch lower court: the 150 km criteria of the 30%-ruling is in conflict with EU legislation
-
- 03.01.2013
- New salary criteria for labour migrants and highly educated persons
-
- 08.10.2012
- Amendment condition family reunification and formation in the Netherlands
-
- 28.09.2012
- Tax Globalizers signs agreement with Dutch tax authorities for 30% ruling
-
- 29.08.2012
- Amendment EU regulation 883/2004 on the coordination of social security systems
-
- 01.01.2012
- New wage criteria labour migrants and highly educated persons
-
- 23.12.2011
- December amendment of the 30%-ruling
-
- 10.12.2011
- Social security treaty between the Netherlands and India
-
- 01.11.2011
- November amendment of the 30% ruling
-
- 03.10.2011
- Suggested change of the employer's health insurance contribution
-
- 05.09.2011
- September amendment of the 30% ruling
-
- 01.07.2011
- Hoge Raad verklaard verblijf van werknemers als kosten
-
- 01.07.2011
- Fiscale kwalificatie buitenlandse sociale zekerheidsstelsels
-
- 01.07.2011
- Questions and Answers for Extraterritorial Employees
-
- 01.07.2011
- Periode met fiscale woonplaats in Nederland
-
- 01.07.2011
- 30% regeling ook van toepassing op uitkering
-
- 01.07.2011
- 30% regeling ook van toepassing na vertrek uit Nederland
-
- 01.07.2011
- Volgorde van uitsluiten niet Nederlandse werkdagen
-
- 01.07.2011
- Interpretatie belastingverdragen
-
- 01.07.2011
- Voortzetting 30% regeling bij nieuwe werkgever
-
- 01.07.2011
- Nieuwe toepassing sociale zekerheid binnen UE
-
- 01.07.2011
- Geen heffing in Nederland bij uitzending binnen 60 dagen
-